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Los CEDINES y los impuestos

Tanto el Banco Central (BCRA) como la AFIP se encargaron de informar que los CEDINES son instrumentos emitidos por el BCRA, constituyen un medio idóneo para la cancelación de obligaciones de dar sumas de dinero en dólares estadounidenses y no tienen el carácter de título público.

Esta conceptualización, en cuanto a su naturaleza jurídica, produce importantes efectos tributarios.

Para mejor ilustración se acompañan un par de ejemplos:

CASO 1. Exteriorización de moneda extranjera.

Con fecha 01/07/2013, se exterioriza USD 100.000 (1) adquiriendo CEDINES al Tipo de Cambio Vendedor Banco Nación $ 5.39.

Tratamiento para Personas Físicas

Suponiendo que al 31/12/2013 mantiene en su patrimonio los CEDINES adquiridos, su situación sería la siguiente:

a) Impuesto a las Ganancias

Patrimonio al cierre: CEDINES $ 539.000

El incremento patrimonial producido por la exteriorización constituye una Renta Exenta conforme a lo establecido en el artículo 9 inc. c) Ley 26.860

La diferencia de cambio generada por el incremento del valor de cotización entre la fecha de adquisición y la de cierre del período fiscal se encuentra exenta por aplicación del artículo 20 inc. v) de la ley de Impuesto a las Ganancias.

b) Impuesto sobre los Bienes Personales

Tratándose de un Certificado emitido por el Banco Central de la República Argentina, no se encontraría comprendido en la exención dispuesta por el artículo 21 inc. g) de la Ley 23.966. En consecuencia, estaría gravado al último valor de cotización – Tipo de Cambio Comprador – del BNA al 31 de diciembre.

Tratamiento para Personas Jurídicas

Suponiendo que al cierre del ejercicio económico (31/12/2013) mantiene en su Activo los CEDINES adquiridos; su situación sería la siguiente:

a) Impuesto a las Ganancias

Tipo de Cambio Comprador al 31/12/2013 $ 6.481

Importe de CEDINES al cierre $ 648.100
Resultado por Diferencia de Cambio $ 109.100

El incremento patrimonial producido por la exteriorización constituye una Renta Exenta conforme a lo establecido en el artículo 9 inc. c) Ley 26.860
El resultado generado por la diferencia de cambio se encuentra alcanzado por aplicación del artículo 97 inc. b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

b) Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

Se encontraría alcanzado por el gravamen, dado que el artículo 3 de la Ley 25.063 no establece una exención específica.

CASO 2. VENTA DE CEDINES

Con fecha 01/07/2013, se exterioriza USD 100.000 (2) adquiriendo CEDINES al Tipo de Cambio Vendedor Banco Nación $ 5.39. El 17/09/2013 los vende en el mercado secundario a un 85% de su valor.

Tratamiento para Personas Físicas

Tipo de Cambio Vendedor al 14/02/2014 $ 7,761

Precio de Venta: $ 659.685
Costo Adquisición: $ 539.000

Resultado Venta (Ganancia) $ 120.685

La ganancia por la venta de los CEDINES no resultaría alcanzada por aplicación de la Teoría de la Fuente artículo 2 apartado 1) Ley de Impuesto a las Ganancias.

El impuesto del 15% establecido por la Reforma de la Ley de Impuesto a las Ganancias –Ley 26.893– no resultaría de aplicación atento a la definición del concepto “demás valores” artículo 1 inc. a) Decreto 2334/13 (3).

Con respecto al comprador del CEDIN, cuando los aplique, la ganancia obtenida por dicha operación no resultaría alcanzada en virtud de la Teoría de la Fuente artículo 2 apartado 1 Ley de Impuesto a las Ganancias.

Tratamiento para Personas Jurídicas

Tipo de Cambio Vendedor al 14/02/2014: $ 7,761

Precio de Venta: $ 659.685
Costo Adquisición: $ 539.000

Resultado Venta (Ganancia) $ 120.685

Las ganancias obtenidas por la venta de los CEDINES y la posterior aplicación por parte del vendedor resultarían, en ambos casos, alcanzadas por aplicación de la Teoría del Balance artículo 2 apartado 2) Ley de Impuesto a las Ganancias (Alícuota del 35%).

(1) Los dólares exteriorizados se encontraban en el patrimonio con anterioridad al 30/04/2013 cumpliendo con el requisito del artículo 3 Ley 26.860.
(2) Los dólares exteriorizados se encontraban en el patrimonio con anterioridad al 30/04/2013 cumpliendo con el requisito del artículo 3 Ley 26.860.
(3) “… Artículo … – A los efectos previstos en la ley y en el presente decreto, deberán entenderse por ‘demás valores’, exclusivamente, aquellos valores negociables emitidos o agrupados en serie susceptibles de ser comercializados en Bolsas o Mercados”.

Fuente: texto publicado por el CPCECABA (24/7/2014)

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RESOLUCIÓN (AGIP Bs. As. cdad.) 511/2014 | Ingresos brutos. Contribuyentes locales y de Convenio Multilateral. Declaración jurada anual. Presentación electrónica. Unificación de la normativa

RESOLUCIÓN (AGIP Bs. As. cdad.) 511/2014 | Ingresos brutos. Contribuyentes locales y de Convenio Multilateral. Declaración jurada anual. Presentación electrónica. Unificación de la normativa

JURISDICCIÓN: Buenos Aires (Ciudad)
ORGANISMO: Adm. Gubernamental de Ingresos Públicos
FECHA: 22/07/2014
BOL. OFICIAL: 25/07/2014

VISTO:
Las resoluciones (DGR) 2216/2006 (BOCBA: 2454), (AGIP) 337/2009 (BOCBA: 3194) y (AGIP) 631/2010 (BOCBA: 3541), y

CONSIDERANDO:
Que por las normas antes citadas se estableció la modalidad de presentación de las declaraciones juradas anuales del impuesto sobre los ingresos brutos tanto para los contribuyentes inscriptos en la categoría Locales, con exclusión del Régimen Simplificado, como para aquellos que liquidan el gravamen bajo el régimen del Convenio Multilateral -CM05-;
Que dichas presentaciones deben contar con certificación contable en el caso de contribuyentes organizados jurídicamente como sociedades regulares conforme con la ley 19550 quedando exceptuadas por consiguiente las sociedades irregulares y las personas físicas;
Que en virtud de la reingeniería de los sistemas informáticos que viene desarrollando esta Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, la presentación de la declaración jurada anual antes mencionada, que se realiza en forma electrónica mediante el aplicativo que se encuentra disponible en la página web de este Organismo o el software domiciliario Si.Fe.Re., dependiendo de la categoría en que revista el contribuyente ya sea Locales o Convenio Multilateral respectivamente, permite prescindir de la utilización del soporte papel;
Que asimismo y en concordancia con la implementación de dichos sistemas informáticos, el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires en igual sentido ha desarrollado aplicaciones informáticas tendientes a que sus matriculados realicen las legalizaciones en forma electrónica;
Que en tal sentido resulta menester para esta Administración contar con la documentación respaldatoria de las legalizaciones efectuadas por parte del Consejo Profesional que garantice la autoría del profesional actuante y la inalterabilidad del documento.
Por ello, y en uso de las facultades que le son propias,

EL ADMINISTRADOR GUBERNAMENTAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESUELVE:

Art. 1 – Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos inscriptos en la categoría Locales y aquellos que liquidan bajo el régimen del Convenio Multilateral, deberán presentar la declaración jurada anual en forma electrónica a través de la aplicación que se encuentra en la página web http://www.agip.gob.ar o mediante el aplicativo domiciliario Si.Fe.Re, respectivamente, siendo esta modalidad la única habilitada para dar cumplimiento a dicha presentación, prescindiendo de la utilización del soporte papel.
Art. 2 – Los contribuyentes inscriptos en la categoría Locales para acceder al uso de la aplicación web, deberán autenticarse mediante la Clave Ciudad provista por la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos.
Art. 3 – Los contribuyentes referidos en artículo 1, que se encuentren organizados jurídicamente como sociedades regulares conforme a la ley 19550, deberán legalizar la correspondiente declaración jurada anual con la intervención del profesional en Ciencias Económicas a fin de garantizar su autoría profesional y la inalterabilidad de la información contenida en la misma, presentándose ante el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de acuerdo con el sistema de certificaciones establecido por dicho Organismo, que luego remitirá a la Dirección General de Rentas de esta Administración Gubernamental de Ingresos Públicos en la forma que se convenga entre ambas instituciones.
Art. 4 – La inobservancia de la obligación de efectuar la presentación conforme lo establecido en esta normativa por parte de los sujetos responsables dará lugar a la aplicación del régimen de sanciones por la infracción a los deberes formales previsto en el Código Fiscal y ley tarifaria vigentes.
Art. 5 – Déjanse sin efecto las resoluciones (DGR) 2216/2006, (AGIP) 337/2009 y (AGIP) 631/2010.
Art. 6 – La presente resolución rige a partir del día de su publicación.
Art. 7 – De forma.

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Factura electrónica. Nuevos sujetos alcanzados por el régimen a partir del 1/8/2014

FACTURA ELECTRÓNICA. NUEVOS SUJETOS ALCANZADOS POR EL RÉGIMEN A PARTIR DEL 1/8/2014

A través de la resolución general (AFIP) 3571 -BO: 18/12/2013- se amplió a diversas actividades la obligación de emitir factura electrónica. En tal sentido, recordamos que a partir del 1/8/2014 se encuentran obligados a emitir este tipo de comprobantes un vasto universo de sujetos que desarrollen servicios, incluso profesionales, como así también quedan obligados los grandes contribuyentes individuales dependientes de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales.

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RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 9/2014 | Convenio Multilateral. Se aprueba la versión 4 del aplicativo SIFERE

RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 9/2014 | Convenio Multilateral. Se aprueba la versión 4 del aplicativo SIFERE

Art. 1 – Aprobar la versión 4 del aplicativo domiciliario SI.FE.RE -“Sistema Federal de Recaudación de Convenio Multilateral”- que deberán utilizar los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral. Este aplicativo estará disponible para su descarga en el sitio web de la Comisión Arbitral (www.ca.gov.ar), apartado Sistemas, en el link SIFERE.
Art. 2 – Establecer que los contribuyentes deberán utilizar los formularios que se generan a través de la versión aprobada en el artículo anterior, cuyo detalle y forma de presentación/pago se consigna en el Anexo I que forma parte de la presente.
Art. 3 – Derogar las resoluciones generales 7/2010, 11/2011, 6 y 12 del año 2013 de esta Comisión Arbitral.
Art. 4 – La presente tendrá vigencia a partir del 1 de agosto de 2014.
Art. 5 – De forma.

ANEXO I

Tipo de contribuyente

Tipo declaración jurada

Forma presentación o pago

Formularios

SICOM

Presentación DDJJ mensual (CM03/CM04)

Internet http://www.afip.gob.ar

5862

Pago electrónico DDJJ mensual

Internet http://www.afip.gob.ar y redes de pago

5857

Pagos pendientes de DDJJ

Internet http://www.afip.gob.ar y redes de pago

5862 (formulario) y 5858 (VEP)

Pagos de multas, intereses y planes

Internet http://www.afip.gob.ar y redes de pago

5864 (formulario) y 5858 (VEP)

Presentación DDJJ anual (CM05)

Internet http://www.afip.gob.ar

5863

Resto

Presentación DDJJ mensual (CM03/CM04)

Internet http://www.afip.gob.ar

5866

Pago electrónico DDJJ mensual

Internet http://www.afip.gob.ar y redes de pago

5857

Pago banco DDJJ mensual

Entidades recaudadoras

5868 (formulario y pago) 5859 (Volante)

Pago electrónico (pendientes DDJJ mensual, multas, intereses, planes)

Internet http://www.afip.gob.ar y redes de pago

5868 (formulario) y 5858 (VEP)

Pago banco volantes de pago (multas, intereses, planes)

Entidades recaudadoras

5860 (intereses) 5861 (multas) 5868 (formulario y pago planes)

Presentación DDJJ anual (CM05)

Internet http://www.afip.gob.ar

5867

 

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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3655 | Recursos de la Seguridad Social. Procedimiento. Fiscalizaciones. Relevamientos de personal. Herramienta informática. Trabajo Registrado en Línea

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3655 | Recursos de la Seguridad Social. Procedimiento. Fiscalizaciones. Relevamientos de personal. Herramienta informática. Trabajo Registrado en Línea

JURISDICCIÓN: Nacional
ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos
FECHA: 24/07/2014
BOL. OFICIAL: 28/07/2014

Art. 1 – Los contribuyentes y/o responsables de los Recursos de la Seguridad Social, comprendidos en el régimen de empleadores, podrán ser fiscalizados utilizándose la herramienta informática denominada “Trabajo Registrado en Línea” en los procedimientos de relevamiento de personal, quedando sujetos a lo que se establece por la presente resolución general.
Art. 2 – A los fines de constatar la debida registración del personal dependiente del contribuyente y/o responsable fiscalizado, el relevamiento de los trabajadores que se encuentran prestando tareas en el establecimiento verificado, se realizará identificando los datos del empleador para el cual prestan servicios y los de cada uno de los trabajadores relevados.
Art. 3 – El mencionado procedimiento podrá llevarse a cabo utilizando la herramienta informática denominada “Trabajo Registrado en Línea”, la que permitirá generar la “Planilla de Relevamiento de Personal” y el “Acta de Notificación de Relevamiento”, en formato digital, cuyos modelos constan en los Anexos I y II, respectivamente. El ejemplar del acta se conservará en un archivo electrónico que podrá ser consultado e impreso por el interesado a través del sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) accediendo al servicio “e-TRL”, para lo cual deberá contar con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, conforme a lo establecido por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
Art. 4 – Una vez relevado cada trabajador, a través de la mencionada herramienta informática se emitirá un “Cupón Resumen de Relevamiento”, cuyo modelo obra en el Anexo III, el que será impreso y en el que constarán los datos identificatorios del empleador y los siguientes datos del trabajador:
a) Nombres y apellido.
b) Código Único de Identificación Laboral (CUIL), Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) o Documento Nacional de Identidad (DNI).
c) Fecha de inicio de la relación laboral.
d) Información referida a la última remuneración percibida.
El mencionado “Cupón Resumen de Relevamiento” será suscripto en forma ológrafa por el trabajador relevado y el o los funcionarios actuantes, haciéndose entrega de un ejemplar del mismo.
Art. 5 – Concluido el procedimiento a que se refieren los artículos precedentes, a través de la aludida herramienta informática se emitirá un “Cupón Resumen de Acta – Notificación”, cuyo modelo obra en el Anexo IV, el que será impreso y en el que constará:
a) Número de identificación.
b) Nombre o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del contribuyente (empleador).
c) Domicilio en el que se efectuó el relevamiento.
d) Cantidad de trabajadores relevados.
Dicho cupón, será suscripto en forma ológrafa por el contribuyente y el o los funcionarios actuantes, haciéndose entrega de un ejemplar del mismo.
Art. 6 – En caso de verificarse incumplimientos a las obligaciones relativas a los Recursos de la Seguridad Social, cuya aplicación, recaudación y fiscalización se encuentran a cargo de este Organismo, las planillas de relevamiento -en su formato digital- obtenidas a través del procedimiento establecido por la presente resolución general, se pondrán a disposición del contribuyente en archivos electrónicos a los que podrá acceder a través del sitio “web” antes mencionado.
Dichos archivos, conjuntamente con los respectivos cupones impresos, constituirán prueba suficiente del incumplimiento constatado a efectos de la prosecución del trámite pertinente, sin perjuicio del derecho del empleador fiscalizado a impugnar la determinación de la deuda, una vez notificado de la misma y conforme la normativa vigente.
Art. 7 – Apruébanse los Anexos I a IV, que forman parte de la presente.
Art. 8 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Art. 9 – De forma.

ANEXO I

ANEXO II

ANEXO III

ANEXO IV

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Impuesto a las Ganancias: gremios pedirán deducir viáticos y alquileres

Por estas horas, la chance de que el aguinaldo quede libre de descuentos se considera “remota”en la CGT y tambén en la CTA que encabeza Hugo Yasky. Sin perjuicio de esa evaluación ambas centrales ya trabajan para llegar al Consejo del Salario y definir una “canasta básica”.

A una semana de su encuentro con el jefe de ministros Jorge Capitanich en la Rosada por la cuestión Ganancias, la CGT de Antonio Caló aspira lograr la modificación de la escala de salarios y calcular la quita impositiva sobre los sueldos de convenio.

Esa central se propuso al menos atenuar el impacto del “impuesto al sueldo. Así ratifican la convicción que los llevó a elaborar su proyecto de reforma tributaria y casi descontando que no habrá “buenas nuevas”trabajaron un borrador abreviado donde contemplan que en segmentos mayoritarios de trabajadores, hoy a merced de la AFIP, quedarían libres del fisco, al quedar sin descuentos los ingresos por horas extras, presentismo y otros. En la apuesta de máxima -y simultánea-también aspiran a que el pago de alquileres se considere una deducción formal.

“Los trabajadores, la cuarta categoría, tributan por ingresos brutos. A diferencia de las empresas que lo hacen desde el neto y no sufren esta presión”, señaló una fuente cegetista a Bae Negocios. En esa lectura el informante acotó: “por qué no ampiar deducciones para los trabajadores que hoy sólo pueden consignar el pago de prepaga o seguro de sepelio. Es el fondo de esta discusión”, reflexionó.

Previsor, Antonio Caló ratificó este fin de semana que la eventual negativa del Gobierno sobre variaciones al mínimo no imponible, hará que los sindicatos de su CGT “quedarán liberados” de proceder en sus protestas como lo considere.

Por estas horas la chance de que el aguinaldo quede libre de descuentos se considera “remota”en la CGT y tambén en la CTA que encabeza Hugo Yasky. Sin perjuicio de esa evaluación ambas centrales ya trabajan para llegar al Consejo del Salario y definir -en respecto estricto a las normas que define tal consejo- una “canasta básica” y el seguimiento de su evolución comparativa a los sueldos.

La posibilidad ya se planteó en 2013 frente al rechazo de empresarios en ese foro. No obstante, ambas centrales pactaron volver a la carga. La “motivación” se sostiene en cuanto a que desde esa “canasta” podrán acceder a información oficial precisa respecto al impacto del “impuesto al sueldo”. Los más allegados a Caló reiteran también, casi en tono de estribillo, la vigencia de un precepto: “los tiempos los define la Presidenta” y el bonus track sobre que “sin la bendición de Cristina ninguna iniciativa prosperará”.

Esta semana se cumple el plazo que el Ejecutivo pidió para definir una respuestas. En el rubro “datos no menores” se aprecia que para los jefes sindicales consideran que a diferencia de antecesores”, el ministro de Economía Axel Kicillof no efectiviza enroques, trueques o parches cuando selló una negativa como la de “tocar” el mínimo no imponible.

Fuente: texto y foto publicados por iProfesional.com (28/7/2014)

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Consulta frecuente: ¿Cuál es la edad mínima de admisión al empleo de los menores?

TRABAJO DE MENORES. EDAD MÍNIMA DE ADMISIÓN AL EMPLEO

¿Cuál es la edad mínima de admisión al empleo de los menores?
La ley 26390 sobre prohibición del trabajo infantil y protección del trabajo adolescente elevó, a partir del 25 de mayo del año 2010, la edad mínima de admisión al empleo a 16 años, quedando prohibido el trabajo de las personas menores de dicha edad en todas sus formas, exista o no relación de empleo contractual, y sea este remunerado o no.
La excepción son las “empresas de familia”. En tal sentido, las personas mayores de 14 y menores de 16 podrán ser ocupadas en empresas cuyo titular sea su padre, madre o tutor, en jornadas que no podrán superar las 3 horas diarias y las 15 horas semanales, siempre que no se trate de tareas penosas, peligrosas y/o insalubres, y que cumplan con la asistencia escolar. La empresa de la familia del trabajador menor que pretenda acogerse a esta excepción a la edad mínima de admisión al empleo deberá obtener autorización de la autoridad administrativa laboral de cada jurisdicción. Cuando, por cualquier vínculo o acto, o mediante cualquiera de las formas de descentralización productiva, la empresa del padre, la madre o del tutor se encuentre subordinada económicamente o fuere contratista o proveedora de otra empresa, no podrá obtener la mencionada autorización.

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