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Libro de Sueldos Digital AFIP: novedades sobre capacitaciones y cómo hacer la liquidación al personal en grupo de riesgo

MARCELA A. GÓMEZ

Asignación no remunerativa para el personal en grupo de riesgo. ¿Cómo liquidar este concepto? Libro de sueldos digital y formulario 931. Capacitación

INTRODUCCIÓN

El 12/10/2020 el Poder Ejecutivo Nacional oficializa una nueva etapa de la “cuarentena” dispuesta por la pandemia del coronavirus. Lo hace a través del decreto 792/2020.

Nuevamente se define la clasificación del país en zonas de “distanciamiento social, preventivo y obligatorio” (DISPO) -art. 2- y zonas de “aislamiento social, preventivo y obligatorio” (ASPO) -art. 9-; en cada una se establecen los alcances de dicha clasificación: en el Capítulo Dos para el distanciamiento y en el Capítulo Tres para el aislamiento.

En el Capítulo Tres se encuentran disposiciones comunes a ambas zonas y dentro de este capítulo incorpora una medida novedosa relacionada con las personas mayores de sesenta años y en situación de mayor riesgo que formen parte de la nómina de las empresas empleadoras. A este punto nos referiremos en el presente, analizando el efecto que tendrá en “Simplificación Registral Empleadores”, la liquidación de sueldos y en el formulario 931.

¿DÓNDE SE DECLARA LA SITUACIÓN DE ESTOS TRABAJADORES EN “SIMPLIFICACIÓN REGISTRAL EMPLEADORES”?

Se ingresará el dato dentro de la “Relación laboral” siguiendo esta “ruta” dentro del mencionado sistema; obviamente se deberá primero identificar los empleados que se encuentran alcanzados por el beneficio:

Se deberá seleccionar SÍ en el caso de trabajadores/ras contagiados/as por el COVID-19 o en aislamiento obligatorio, o con dispensa laboral, por estar en grupo de riesgo u obligaciones de cuidado familiar relacionadas al COVID-19. Y a este grupo estaría dirigida la asignación no remunerativa.

Ahora bien, esta posibilidad de declarar los Códigos Únicos de Identificación Laboral (CUILES) con este dato existe desde junio de 2020, con lo que se podía pensar que algún tipo de “asistencia” o beneficio podría venir.

¿EN QUÉ CONSISTE EL BENEFICIO Y A QUIÉNES ALCANZA?

La cuestión se resolvió con el artículo 24 del decreto 792/2020 que, basándose en el dato estadístico de que la mayor tasa de mortalidad a causa del COVID-19 se da en personas mayores de 60 años, definió oportunamente que los/as trabajadores/as mayores de dicha edad estaban eximidos/as de asistir a sus lugares de trabajo en los términos de las resoluciones (MTESS) 207/2020 y 296/2020. La misma exención se aplicó a embarazadas y a personas que se encuentren en los grupos en riesgo definidos por el Ministerio de Salud de la Nación, y a las personas que deban cuidar a sus hijos (niños/as o adolescentes), aunque a este subgrupo no le estaría alcanzando el pago de dicha compensación no remunerativa.

Establece que los/as trabajadores/as del sector privado mayores de 60 años, las mujeres embarazadas y los grupos en riesgo establecidos o a establecer por la autoridad sanitaria nacional, y que por ello están autorizados a no prestar tareas durante la vigencia del ASPO, recibirán una compensación no remunerativa equivalente a su remuneración habitual, neta de aportes y contribuciones al Sistema de Seguridad Social.

Los aportes del trabajador y las contribuciones patronales son a la obra social (L. 23660), al Fondo Solidario de Redistribución, o a la ex Administración Nacional del Seguro de Salud -ANSSAL– (L. 23661), y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados -INSSJP- o al Plan de Atención Médica Integral -PAMI– (L. 19032).

A su vez, establece que esta medida no podrá afectar el financiamiento de la seguridad social, ni los derechos conferidos a los/as trabajadores/as por los regímenes de la seguridad social, dado que los aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) se verían afectados por la falta de aportes y contribuciones de estos trabajadores; se podría pensar que los mismos puedan ser reemplazados por aportes del Tesoro Nacional u otra forma de financiación.

¿CÓMO DEBE LIQUIDARSE LA ASIGNACIÓN NO REMUNERATIVA? ¿CÓMO SE PARAMETRIZAN LOS NUEVOS CONCEPTOS EN EL LIBRO DE SUELDOS DIGITAL?

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) emite la Guía N° 29: “LSD: Decreto 792/2020 – Art. 24”.

Situación de Revista

Se crea el código 50 -“Dec. 792/20. Art. 24”-, que tendrá el efecto de calcular aportes y contribuciones de obra social y ley 19032 (o PAMI o INSSJP), y contribuciones a la aseguradora de riesgos del trabajo (ART).

Este código será incorporado en el Release 7 de la Versión 42 del Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social (SICOSS) y de Declaración en Línea.

La Guía define dos formas de liquidar el nuevo concepto y aclara que los montos de la remuneración habitual y de la compensación del decreto 792/2020 deben ser calculados por el empleador.

Compensación expuesta a partir de la remuneración habitual

En el recibo de haberes se utilizan dos conceptos para exteriorizar esta situación:

– El del sueldo habitual.

– El de ajuste que compensa, para llegar al neto de aportes de la seguridad social.

¿Cómo se parametriza?

En el sistema de liquidación de haberes del empleador debe crearse un nuevo concepto “liquidación” que será asociado a uno de la AFIP del grupo de los remunerativos dentro del código 110.000 de la AFIP; este exteriorizará la remuneración habitual.

Por otro lado, el ajuste sobre la remuneración habitual debe vincularse al concepto AFIP 820.000, del rubro “Descuentos”, y que mostrará el ajuste sobre dicha remuneración habitual.

¿Cómo se liquidan las remuneraciones de este grupo de trabajadores?

Utilizando los conceptos mencionados anteriormente, junto con los correspondientes a las retenciones por aportes a la obra social y a la ley 19032, según corresponda al perfil del empleado, y para el formulario 931 armar las bases de cálculo:

– Remuneración 1: aportes al SIPA y a la Unión Argentina de Trabajadores Rurales y Estibadores (UATRE).

– Remuneración 2: contribuciones al SIPA y al PAMI.

– Remuneración 3: contribuciones a asignaciones familiares y al Fondo Nacional de Empleo.

– Remuneración 4: aportes a obra social y al Fondo Solidario de Redistribución.

– Remuneración 5: aportes al PAMI.

– Remuneración 6 (de corresponder): para docentes nacionales, provinciales estatales o privados e investigadores científicos y tecnológicos (D. 137/2005 y 160/2005).

– Remuneración 7 (de corresponder): servicios de regímenes especiales y comunes (por ejemplo, docentes y administrativos).

– Remuneración 8: contribuciones a obra social y al Fondo Solidario de Redistribución.

– Remuneración 9: es la base de cálculo del componente porcentual de la cotización de la ley de riesgos de trabajo.

Cuando el sistema del Libro de Sueldos Digital “arma” la declaración jurada del Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS) -F. 931-, cruza la información de parametrización de cada concepto con el perfil del trabajador (modalidad de contrato, actividad, situación y condición) y calcula exclusivamente las obligaciones correspondientes a cada caso.

Los conceptos quedarán configurados de la siguiente manera:

Código AFIP -Según glosario-: ver pág. 42 de “Conceptos Básicos y Guía de Uso”Descripción del concepto AFIPCódigo del empleador (del sistema de liquidación de la empresa)Descripción del
concepto del empleador
Importe Crédito (C)
o Débito (D)
110.000SueldoXXX.XXXRemuneración habitual D. 792/2020XXX.XXXC
820.000Otros descuentosXXX.XXXAjuste SIPA D. 792/2020XXX.XXXD
810.001INSSJPXXX.XXXL. 19032XXX.XXXD
810.002Obra socialXXX.XXXAporte obra socialXXX.XXXD

En las bases imponibles detalladas anteriormente se replicará el monto correspondiente al código 110.000; aunque la B.I. 1 también lo contenga, no calculará los aportes al SIPA por la situación de revista 50.

Compensación expuesta neteando a la remuneración habitual los aportes de seguridad social

¿Cómo se parametriza?

Se creará un nuevo código en el sistema de liquidación del empleador “Compensación D. 792/2020” para el pago de este concepto y se lo asociará a un concepto remunerativo dentro del grupo “Sueldo del glosario de la AFIP” (n° 110.000).

Se utilizará un concepto remunerativo debido a que el formulario 931 no permite declarar solo conceptos no remunerativos.

¿Cómo se liquidan las remuneraciones de este grupo de trabajadores?

Se completan las bases imponibles tal como se definió en la forma de liquidación anterior (bases 1, 2, 3, 4, 5, 8 y 9 – 6 / 7 si correspondiera).

Como siempre, el sistema del Libro de Sueldos Digital cruzará la información de parametrización de cada concepto con el perfil del trabajador (modalidad de contrato, actividad, situación y condición) y calculará exclusivamente las obligaciones que le correspondan.

Recordar que la financiación de obra social, PAMI y ART no debe verse afectada por esta medida, por lo cual el cálculo de aportes y contribuciones a dichos subsistemas debe realizarse en base a la remuneración imponible habitual.

Si la compensación resultara menor a la remuneración imponible habitual, se completarán las bases diferenciales para completar las bases imponibles.

Registro 4 del archivo TXTDescripción de las bases de cálculo diferencialesObservaciones
30Para aportes de obra social y FSRSuma a la remuneración
4
31Para contribuciones de obra social y FSRSuma a la remuneración
8
32Para LRTSuma a la remuneración
9
44Para aportes de seguridad socialSuma a las remuneraciones
1 y 5
45Para contribuciones a la seguridad socialSuma a las remuneraciones
2 y 3

El monto que se ingresa a las bases diferenciales será equivalente al 11% de la remuneración bruta habitual.

PALABRAS FINALES

Como puede apreciarse, el ejemplo aportado por la guía es una simplificación de lo que es la liquidación de haberes de un caso, ya que la remuneración habitual de un/a trabajador/a está compuesta por varios conceptos de liquidación, además del sueldo; por ejemplo: antigüedad, a cuenta de futuros aumentos y otros conceptos fijos remunerativos. Cada uno de estos códigos del sistema de liquidación debe ser vinculado con el concepto de la AFIP que corresponda (dentro del grupo 110.000)

Tampoco aclara cómo se parametrizan los conceptos no remunerativos (asignaciones dispuestas en acuerdos salariales) y que deben ser abonados, ya que estos/as trabajadores/as no se encuentran fuera del derecho a percibir estos conceptos.

Dado que a esta fecha la mayoría de las empresas ha efectuado el corte de novedades y se encuentran procesadas las liquidaciones, será necesario liquidar los ajustes correpondientes.

También está pendiente de publicación el Release 7 de la Versión 42 del SICOSS – DEL, la que será tratada en una futura colaboración.

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