COVID-19: medidas impositivas adoptadas por los países de la región -

RODOLFO G. ZUNINO

En una anterior publicación en esta editorial, analizamos las normas de mayor relevancia, emitidas por la Argentina, frente a la pandemia. Allí, alertamos que aún faltaban muchas medidas por adoptar, que desde distintos organismos profesionales se venían reclamando.

En particular, nos referimos a normas relacionadas con la suspensión y/o postergación de vencimientos impositivos y previsionales; suspensión de la aplicación de intereses resarcitorios, punitorios y multas; suspensión de la aplicación del SIPER, establecido por la resolución general (AFIP) 3985-E; suspensión del inicio de nuevas fiscalizaciones por un plazo prudencial, entre otras.

Todas medidas que consideramos necesarias a los fines de ayudar a los contribuyentes en la difícil situación económica que les tocará afrontar luego del cese del aislamiento social preventivo y obligatorio, que dispusiera inicialmente el decreto 297/2020.(1)

Nos proponemos, en esta oportunidad, analizar qué han hecho los países de la región frente a la pandemia, enfocándonos en aquellas normas que han prorrogado plazos de presentación y/o pago, y dispuesto suspensión en la aplicación de intereses y sanciones, considerando para ello que la declaración de pandemia, efectuada por la Organización Mundial de la Salud el 11/3/2020, ha afectado en mayor o menor medida a todos los países.

I – BRASIL(2)

El gobierno anunció el cambio en la forma de pago de la contribución para el financiamiento de la seguridad social, las contribuciones que debían pagarse en abril y mayo se pagarán en agosto y octubre.
Se prorrogó por dos meses la fecha límite para presentar la declaración de impuestos a las personas, que pasa del 30/4/2020 al 30/6/2020.

II – CHILE(3)

Suspensión de los pagos provisionales mensuales del impuesto a la renta de empresas por  los próximos tres meses, desde el período fiscal marzo.
Postergación del pago del IVA de los próximos  tres meses  para todas las empresas con ventas menores a 350.000 UF durante 2019, posibilitando su pago en seis o doce cuotas mensuales a tasa de interés real cero, dependiendo de su tamaño, desde el período fiscal marzo.
Anticipación de  la devolución de impuesto a la renta que corresponde a las pymes, que recibirán la devolución en el mes de abril.
Postergación hasta julio/2020 del pago de impuesto a la renta de las pymes de acuerdo con lo que declaren en la operación renta de abril próximo.
Postergación de pago de contribuciones de abril para empresas con ventas inferiores a  350.000 UF y para personas con propiedades con avalúo fiscal inferior a 133 millones de pesos chilenos. La contribución postergada será pagada en tres cuotas, junto con las siguientes tres cuotas de contribución, con una tasa de interés real cero.
Liberación transitoria a partir de abril del impuesto de timbres y estampillas a 0% para todas las operaciones  de crédito  durante los próximos seis meses.
Medidas de alivio para el tratamiento de deudas  tributarias  con  la Tesorería  General de la República (TGR) focalizadas en las pymes y personas de menores ingresos;  flexibilidad para celebrar convenios de pago de deuda tributarias con TGR, sin intereses, ni multas a partir de abril.
Todos los gastos de las empresas asociados a enfrentar la contingencia sanitaria serán aceptados como gasto tributario.
Mayores flexibilidades en los plazos para presentar declaraciones juradas asociadas a la operación renta de 2020.

III – COLOMBIA(4)

Se amplió el plazo para la presentación y pago de la contribución parafiscal para la promoción del turismo. Las liquidaciones privadas correspondientes al primer trimestre del año 2020 podrán presentarse hasta el 29/7/2020.
Se establecieron plazos especiales para el pago de la declaración de los impuestos de IVA del primer semestre 2020 y sobre la renta y complementarios del año gravable 2019, para los sectores de turismo y aviación, quedando los pagos del primer semestre para el segundo semestre de este año.
Se ajustó el calendario tributario para las empresas de aviación comercial, hoteleras y de espectáculos. Tendrán un plazo máximo para pagar la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios hasta el 31/7/2020 y el pago de la tercera cuota hasta el 31/8/2020.
Se establecieron nuevas fechas para la presentación y pago del impuesto de renta de las empresas de los sectores económicos de servicios de expendio de comidas y bebidas, agencias de viajes y operadores turísticos. Los nuevos plazos vencen entre el 21/4/2020 y el 5/5/2020.
Se establecieron nuevas fechas para la presentación y pago de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2019 de los grandes contribuyentes y personas jurídicas, así como nuevas fechas para la presentación de la declaración de activos en el exterior para grandes contribuyentes y personas jurídicas.

IV – ECUADOR(5)

Crea el Bono de Protección Familiar por Emergencia por la presencia del COVID-19.
Las microempresas, contribuyentes con domicilio en Galápagos, quienes desarrollen actividades de líneas áreas, servicios turísticos de alojamiento y comida, sector agrícola y exportadores de bienes, podrán pagar el impuesto a la renta de sociedades del ejercicio fiscal 2019 y el IVA de vencimiento abril, mayo y junio en seis cuotas durante el año 2020, comenzando a pagar desde abril.

V – PARAGUAY(6)

Establece hasta el 30/4/2020 un régimen excepcional y transitorio de facilidades de pago para contribuyentes del impuesto a la renta del servicio de carácter personal (IRP), a los fines de regularizar períodos fiscales cerrados al 31/12/2019 y anteriores. Prevé un anticipo del 20% y en hasta cinco cuotas mensuales.
Establece que hasta el 30/6/2020 no serán aplicables sanciones por incumplimientos formales para aquellos contribuyentes que cumplan son sus obligaciones de manera tardía, hasta dicha fecha.

VI – PERÚ(7)

No se aplicarán sanciones administrativas a las infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el estado de emergencia nacional.
Tratándose de los deudores tributarios que en el ejercicio 2019 hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2.300 UIT, o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas de las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe:
Se prorrogan las fechas de vencimiento para la declaración y el pago de las obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos del período febrero/2020 hasta entre el 1 y el 8/4/2020.
Se prorrogan las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y del registro de compras de electrónicos correspondientes al mes de febrero/2020 hasta entre el 2 y el 7/4/2020.
Se prorroga hasta el 1/4/2020 los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
Se prorroga hasta el 15/4/2020 los plazos de presentación de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica.
Se prorroga hasta el 7/4/2020 el plazo para presentar la declaración anual de operaciones con terceros.

VII – URUGUAY(8)

Se difiere el pago del IVA mínimo de los períodos 2/2020 y 3/2020, que se abonará en seis cuotas iguales, consecutivas y sin pago de interés, a partir del mes de mayo.
Se prorroga hasta el 27/3/2020 el pago de impuestos correspondientes a las obligaciones con vencimiento entre el 23 y el 26/3/2020. Quedan exceptuadas de esta prórroga las empresas públicas.

VIII – A MODO DE CONCLUSIÓN

En general, los países de la región han adoptado medidas tendientes a postergar plazos de presentación y/o pago de impuestos, así como también, en algunos casos, se ha dispuesto la suspensión en la aplicación de intereses y sanciones, beneficiando especialmente a las pymes y pequeños contribuyentes.

Los gobiernos han sido cautos en la toma de medidas, teniendo en cuenta aspectos presupuestarios, por cuanto a la inyección de liquidez por los bancos centrales, los subsidios y ayudas con las consiguientes erogaciones públicas, se le suma la caída de la recaudación por la disminución de la actividad económica, lo que le quita margen de acción para eximir o disminuir los impuestos o contribuciones de su sistema.(9)

Sin embargo, nos parece indispensable que en la Argentina se adopten medidas similares, en relación a los próximos vencimientos de seguridad social, impuesto al valor agregado, ganancias y bienes personales, por citar algunos impuestos, ya que los contribuyentes han visto fuertemente afectada su actividad como consecuencia de la pandemia, y los efectos económicos se extenderán en el tiempo.

Notas:

(1) BO: 20/3/2020

(2) www.gov.br/economia/pt-br/centrais-de-conteudo/publicacoes/boletins/covid-19/timeline

(3) L. 21225, publicada el 2/4/2020, y D. 420/2020, publicado el 1/4/2020 – www.sii.cl/noticias/2020/190320noti01srm.htm – www.economia.gob.cl/2020/03/19/presidente-presenta-plan-economico-de-emergencia-por-us11-750-millones-para-proteger-el-empleo-y-a-las-pymes-necesitamos-unidad.htm

(4) D. 397/2020, del 13/3/2020; D. 401/2020, del 13/3/2020; D. 425/2020, del 19/3/2020; D. 520/2020, del 6/4/2020 – https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2020/decretos-abril-2020 – www.mincit.gov.co/prensa/medidas-para-mitigar-impacto-del-covid-19/aliviar-el-impacto-economico

(5) D. 1021/2020, del 27/3/2020; D. 1022/2020, del 27/3/2020 – https://minka.presidencia.gob.ec/portal/usuarios_externos.jsf

(6) D. 3457/2020, del 17/3/2020 – www.gacetaoficial.gov.py/index/buscarContenidos

(7) R. (SUNAT) 8/2020, del 18/3/2020; R. 55/2020, del 16/3/2020; R. (SUNAT) 58/2020, del 18/3/2020

(8) R. 550/2020, del 20/3/2020 www.dgi.gub.uy/wdgi/page?2%2Cprincipal%2C_Ampliacion%2CO%2Ces%2C0%2CPAG%3BCONC%3B30%3B6%3BD%3Bmedidas-economicas-para-enfrentar-efectos-de-covid-19%3B6%3BPAG%3B=

(9) www.ciat.org/las-medidas-de-tributacion-ante-el-coronavirus/